每日一练习题
1、【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。A公司为开发新技术2021年发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1 000万元。2021年7月1日新技术达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销;税法规定的摊销年限和方法等与会计相同。2021年年末A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是( )。
- 资产账面价值为950万元
- 资产计税基础为1 662.5万元
- 可抵扣暂时性差异为712.5万元
- 应确认递延所得税资产178.13万元
2、【单选题】下列各项资产中，应划分为持有待售资产的是( )。
- 甲公司于2x22年1月1日取得一台不需安装的管理用设备，同时与M公司签订一项不可撤销的协议，约定于5年后向M公司出售该设备
- 乙公司停止使用一条生产线，准备在1年内将其对外出售，但尚未找到意向买家
- 丙公司于2x22年2月1日与N公司签订不可撤销的协议，约定于当年8月1日向N公司出售一台闲置的生产设备
- 丁公司正在与W公司进行谈判协商，以寻求在1年内向W公司出售一栋闲置厂房，但双方尚未就该事项签订书面合同
3、【多选题】下列各项中，属于政府会计要素资产计量属性的有（ ）。
- 历史成本
- 重置成本
- 名义金额
- 公允价值
4、【多选题】下列各项中，应计入企业固定资产入账价值的有（）。
- 固定资产的日常维修费用
- 特殊行业的固定资产的预计弃置费用现值
- 固定资产建造期间因安全事故停工4个月的借款费用
- 满足资本化条件的固定资产改建支出
5、【判断题】对资产负债表日后事项中的调整事项，如果涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。()
- 正确
- 错误
6、【判断题】委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将代收代缴的消费税冲减当期应交税费。( )
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
D
解析:
账面价值= 1 000- 1000/ 10x6/12=950(万元);计税基础= 1 000x 175% -1 000x 175%/10x6/12= 1662.5(万元);产生可抵扣暂时性差异= 1 662.5-950=712.5(万元);不确认递延所得税资产。
2、【正确答案】
C
解析:
选项A,并未准备在一年内出售，不符合持有待售类别划分条件;选项B，没有明确的出售目标，也没有签订不可撤销的转让协议，不符合持有待售类别划分条件;选项D,没有签订不可撤销的转让协议，不符合持有待售类别划分条件。
3、【正确答案】
A,B,C,D
解析:
政府资产的计量属性。政府资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额，本题选项ABCD均正确。
4、【正确答案】
B,D
解析:
固定资产的日常维修费用通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时直接计入当期损益，选项A错误；固定资产建造期间因发生安全事故停工属于非正常中断，而且停工连续超过3个月，此时应暂停借款费用资本化,相关借款费用计入财务费用，选项C错误；特殊行业的固定资产的预计弃置费用现值和满足资本化条件的固定资产改建支出应该计入固定资产入账价值。因此，本题的答案为选项B、D。
5、【正确答案】
错误
解析:
“以前年度损益调整”科目的余额，应转入留存收益。
6、【正确答案】
错误
解析:
委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本。
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