每日一练习题

1、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×22年5月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，计提减值准备5万元，公允价值无法可靠计量；假定该非专利技术免增值税，换入商品的账面成本为70万元，未计提跌价准备，公允价值为80万元，增值税税额为10.4万元，甲公司将其作为存货，此外甲公司另收到乙公司支付的10万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）万元。

  1. 25
  2. 30.4
  3. 30
  4. 40.4

2、【单选题】2×22年度，某商场销售各类商品共取得货款4 500万元，货物的控制权已转移给客户。同时共授予客户奖励积分625万分，奖励积分的公允价值为1元/分，该商场估计2×22年度授予的奖励积分将有80％被使用。2×22年客户实际兑换奖励积分共计400万分。不考虑其他因素，该商场2×22年应确认的收入总额是（    ）万元。

  1. 4 410
  2. 4 500
  3. 4 050
  4. 4 338

3、【多选题】下列各项中，关于职工薪酬会计处理表述中正确的有（ ）。

  1. 企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本
  2. 向员工提供非货币性福利的，应当按照非货币性资产的账面价值确认薪酬费用
  3. 因利润分享计划应支付给员工的薪酬支出应当作为利润分配处理
  4. 以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用

4、【多选题】关于投资性房地产的转换，下列会计处理中，表述正确的有（）。

  1. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益
  2. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益
  3. 自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益
  4. 作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

5、【判断题】企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。 （    ）

  1. 正确
  2. 错误

6、【判断题】编制合并利润表时，应当以本期取得的子公司自取得控制权日起至本期期末为会计期间的财务报表为基础编制。 （    ）

  1. 正确
  2. 错误

每日一练答案

1、【正确答案】

D

解析:

借：库存商品80应交税费——应交增值税（进项税额）10.4银行存款10累计摊销15无形资产减值准备5贷：无形资产80资产处置损益40.4该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠计量，所以以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益：（80+10.4+10）-（80-15-5）=40.4（万元）。

2、【正确答案】

A

解析:

企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，按照有关交易价格分摊的要求将交易价格分摊至该单项履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入。

本题计算过程如下：

（1）将交易价格分摊至商品和积分中：交易价格为4 500万元，按照商品和积分单独售价的相对比例分摊交易价格；商场授予奖励积分的单独售价=625×1×80％=500（万元）；销售货物应分摊的交易价格=4 500×4 500/（4 500+500）=4 050（万元）；奖励积分应分摊的交易价格=4 500×500/（4 500+500）=450（万元）。

（2）计算2×22年应确认的收入总额：销售货物因控制权已转移满足收入确认条件，故2×22年应全额确认收入4 050万元；2×22年客户实际兑换奖励积分共计400万分，故按进度应确认收入的金额=450×[400/（625×80％）]=360（万元）；2×22年应确认的收入金额=4 050+360=4 410（万元），故本题选项A正确。选项B错误，误按交易价格总额确认收入；选项C错误，未确认积分的收入；选项D错误，积分的履约进度计算错误，误按625而非625×80％作为分母计算。

3、【正确答案】

A,D

解析:

选项 B，企业向员工提供非货币性福利的，应该以公允价值为基础计量；选项 C，因利润分享计划应支付给员工的薪酬支出不作为利润分配处理，应于确认相关的应付职工薪酬时直接计入当期损益或相关资产成本。

4、【正确答案】

A,C,D

解析:

选项B,自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入其他综合收益，不影响当期损益。

5、【正确答案】

正确

解析:

财务报表列报的基本要求。企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。故本题表述正确。

6、【正确答案】

正确

解析:

编制合并利润表时， 应当以本期取得的子公司自取得控制权日起至本期期末为会计期间的财务报表为基础编制，将本期取得的子公司自取得控制权日起至本期期末的收入、费用和利润通过合并，纳入合并财务报表之中。故本题表述正确。